Hubungan kantor pusat dan kantor cabang

Diadopsi dari Floyd A. Beams dan Amir Abadi Jusuf dalam Kasus Bab 12, Buku Akuntansi Keuangan Lanjutan di Indonesia, Buku Dua

PT. X mengoperasikan sebuah kantor pusat dan kantor cabang. Barang dagang dikirim dari kantor pusat ke kantor cabang dengan harga mark-up sebesar 10%. Berikut adalah laporan neraca saldo per 31 Desember 19X6.

	Kantor Pusat	Kantor Cabang
Debet
Kas	1,500,000	1,000,000
Piutang dagang - bersih	200,000	-
Persediaan, 31 Desember 19X5 (awal)	3,500,000	2,500,000
Bangunan - bersih	60,000,000	18,000,000
Peralatan - bersih	30,000,000	12,000,000
Kantor cabang	32,300,000	-
Pembelian	240,000,000	11,000,000
Pengiriman dari kantor pusat	-	99,000,000
Biaya lain-lain	15,000,000	7,000,000
	382,500,000	150,500,000
Kredit
Utang dagang	15,000,000	500,000
Laba belum direalisasi (persediaan)	9,200,000	-
Kantor pusat	-	30,000,000
Modal saham	50,000,000	-
Saldo laba, 31 Desember 19X5 (awal)	16,000,000	-
Penjualan	200,000,000	120,000,000
Pengiriman ke kantor cabang	90,000,000	-
Laba dari kantor cabang	2,300,000	-
	382,500,000	150,500,000

Informasi tambahan:

Persediaan pada 31 Desember 19X6 untuk kantor pusat dan kantor cabang masing-masing adalah Rp. 3,000,000 dan Rp. 1,800,000. Persediaan kantor cabang 31 Desember 19X5 dan 31 Desember 19X6 sudah termasuk barang yang dibeli dari pihak luar masing-masing sebesar Rp. 300,000 dan Rp. 150,000. Akumulasi nilai transaksi-transaksi sebelumnya antara kantor pusat dan kantor cabang adalah sebesar Rp. 60,000,000.
 

Tahap penyelesaian

Menyusun laporan keuangan dari kantor pusat dan kantor cabang

Keterangan	Kantor Pusat	Kantor Cabang
Penjualan	200,000,000	120,000,000
Persediaan, awal	3,500,000	2,500,000
Pembelian	240,000,000	11,000,000
Pengiriman ke kantor cabang	-90,000,000	-
Pengiriman dari kantor pusat	-	99,000,000
Persediaan, akhir	-3,000,000	-1,800,000
Beban pokok penjualan	150,500,000	110,700,000
Laba kotor	49,500,000	9,300,000
Biaya lain-lain	15,000,000	7,000,000
Laba bersih	34,500,000	2,300,000
Saldo laba - awal	16,000,000	-
Saldo laba	50,500,000	2,300,000
Kas	1,500,000	1,000,000
Piutang dagang - bersih	200,000	-
Persediaan	3,000,000	1,800,000
Bangunan - bersih	60,000,000	18,000,000
Peralatan - bersih	30,000,000	12,000,000
Kantor cabang	32,300,000	-
Total aset	127,000,000	32,800,000
Utang dagang	15,000,000	500,000
Laba belum direalisasi (persediaan)	9,200,000	-
Kantor pusat	-	30,000,000
Modal saham	50,000,000	-
Saldo laba	50,500,000	2,300,000
Laba dari kantor cabang	2,300,000	-
Total liabilitas & modal	127,000,000	32,800,000

Menganalisis nilai persediaan pada kantor cabang

	Harga pokok	Laba (10%)	Harga jual
Persediaan awal:
Kantor pusat	2,000,000	200,000	2,200,000
Pemasok luar	300,000	-	300,000
Total	2,300,000	200,000	2,500,000
Pengiriman dari kantor pusat	90,000,000	9,000,000	99,000,000
Persediaan akhir:
Kantor pusat	1,500,000	150,000	1,650,000
Pemasok luar	150,000	-	150,000
Total	1,650,000	150,000	1,800,000

Mencatat jurnal penyesuaian atas akun-akun kantor pusat dan kantor cabang

Laba belum direalisasi (persediaan)	200,000
Persediaan awal		200,000
Pengiriman ke kantor cabang	90,000,000
Kantor pusat		90,000,000
Kantor pusat	90,000,000
Laba belum direalisasi (persediaan)	9,000,000
Pengiriman dari kantor pusat		99,000,000
Beban pokok penjualan - persediaan akhir	150,000
Persediaan		150,000
Laba dari kantor cabang	2,300,000
Kantor cabang		2,300,000
Kantor cabang	60,000,000
Kantor pusat		60,000,000

Menyusun laporan keuangan gabungan

Keterangan	Kantor pusat	Kantor cabang	Penyesuaian		Gabungan
			Debet	Kredit
Penjualan	200,000,000	120,000,000	-	-	320,000,000
Persediaan awal	3,500,000	2,500,000	-	200,000	5,800,000
Pembelian	240,000,000	11,000,000			251,000,000
Pengiriman ke kantor cabang	-90,000,000	-	90,000,000	-	-
Pengiriman dari kantor pusat	-	99,000,000	-	99,000,000	-
Persediaan akhir	-3,000,000	-1,800,000	150,000		-4,650,000
Beban pokok penjualan	150,500,000	110,700,000			252,150,000
Laba Kotor	49,500,000	9,300,000			67,850,000
Biaya lain-lain	15,000,000	7,000,000			22,000,000
Laba bersih	34,500,000	2,300,000			45,850,000
Saldo laba - awal	16,000,000	-			16,000,000
Saldo laba	50,500,000	2,300,000			61,850,000
Kas	1,500,000	1,000,000			2,500,000
Piutang dagang - bersih	200,000	-			200,000
Persediaan	3,000,000	1,800,000		150,000	4,650,000
Bangunan - bersih	60,000,000	18,000,000			78,000,000
Peralatan - bersih	30,000,000	12,000,000			42,000,000
Kantor cabang	32,300,000	-	60,000,000	92,300,000	-
Total aset	127,000,000	32,800,000			127,350,000
Utang dagang	15,000,000	500,000			15,500,000
Laba belum direalisasi (persediaan)	9,200,000	-	9,200,000		-
Kantor pusat	-	30,000,000	90,000,000	60,000,000	-
Modal saham	50,000,000	-			50,000,000
Saldo laba	50,500,000	2,300,000			61,850,000
Laba dari kantor cabang	2,300,000	-	2,300,000		-
Total liabilitas & modal	127,000,000	32,800,000	251,650,000	251,650,000	127,350,000