Kasus konsolidasi dengan teori perusahaan induk

Studi Kasus Bab 11 yang disadur dari Floyd A. Beams, Joseph H. Anthony, Bruce Bettinghaus, & Kenneth A. Smith. (2018). Advanced Accounting, 13^th Edition - Global Edition. Harlow: Pearson Education Limited

 

Tanggal 1 Januari 2016, Pop Corporation memperoleh 90% kepemilikan dari Son Corporation secara tunai sebesar $198,000. Laporan posisi keuangan kedua entitas saat itu disajikan sebagai berikut (dalam ribuan).

 

	Pop Corporation		Son Corporation
	Nilai Buku	Nilai Wajar	Nilai Buku	Nilai Wajar
Kas	$220	$220	$5	$5
Piutang usaha-bersih	80	80	30	35
Persediaan	90	100	40	50
Aset lancar lain	20	20	10	10
Aset tetap-bersih	220	300	60	80
Total aset	$630	$720	$145	$180
Liabilitas	$80	$80	$25	$25
Modal saham, nominal $10	400		100
Saldo laba	150		20
Total ekuitas	$630		$145

 

Alokasi pada aset teridentifikasi dan goodwill                      =    $90 ($198-($120 x 90%))

Nilai aset bersih Son Corporation (revaluasi)                          =    $155 ($180 - $25)

Alokasi pada goodwill berdasarkan revaluasi                         =    $58.5 ($198-($155 x 90%))

Alokasi pada aset teridentifikasi berdasarkan revaluasi         =    $31.5 ($90 - $58.5)

 

Alokasi pada aset teridentifikasi dan goodwill (dalam ribuan) jika mengambil 90% dari penghitungan teori entitas.

 

	Nilai Wajar	Nilai Buku	Kelebihan atas nilai buku
Piutang usaha-bersih	$35	$30	$4.5 ($5 x 90%)
Persediaan	50	40	9 (10 x 90%)
Aset tetap-bersih	80	60	18 (20 x 90%)
Goodwill	-	-	58.5 (65 x 90%)
Total kelebihan nilai buku			$90

 

Ayat jurnal dan laporan konsolidasi (dalam ribuan) tanggal 1 Januari 2016 disajikan berikut.

(a)        Modal saham - Son Corp.                      100

            Saldo laba - Son Corp.                             20

            Kelebihan belum diamortisasi                  90

                        Investasi pada Son Corp.                       198

                        Kepemilikan non-pengendali*                 12

                *10% dari $120,000, dimana 10% adalah sisa kepemilikan dari Son Corporation

 

(b)        Piutang usaha-bersih                               4.5

            Persediaan                                                  9

            Aset tetap-bersih                                      18

            Goodwill                                                58.5

                        Kelebihan belum diamortisasi                  90

 

	Pop Corporation	Son Corporation (90%)	Penyesuaian dan eliminasi		Laporan konsolidasi
			Debet	Kredit
Kas	$22	$5	-	-	$27
Piutang usaha-bersih	80	30	(b)4.5	-	114.5
Persediaan	90	40	(b)9	-	139
Aset lancar lain	20	10	-	-	30
Aset tetap-bersih	220	60	(b)18	-	298
Investasi pada Son Corp.	198	-	-	(a)198	-
Goodwill	-	-	(b)58.5	-	58.5
Kelebihan belum diamortisasi	-	-	(a)90	(b)90	-
Total aset	$630	$145			$667
Liabilitas	$80	$25			$105
Modal saham	400	100	(a)100		400
Saldo laba	150	20	(a)20		150
Kepemilikan non-pengendali	-	-		(a)12	12
Total ekuitas	$630	$145	300	300	$667

 

Informasi tambahan dari Son Corporation pada tanggal 31 Desember 2016.

1.   Laba bersih dan dividen (dalam ribuan) dari untuk tahun 2016 adalah $35 dan $10.

2.   Kelebihan atas piutang usaha dan persediaan telah direalisasikan sepanjang tahun 2016.

3.   Kelebihan aset tetap disusutkan selama 20 tahun dengan metode garis lurus.

 

Berdasarkan metode ekuitas, pendapatan investasi Pop Corporation dari Son Corporation dihitung sebagai berikut.

 

Laba bersih yang diperoleh dari Son Corporation ($35 x 90%)	$31.5
Dikurangi:
Realisasi atas piutang usaha ($5 x 90%)	-4.5
Realisasi atas persediaan ($10 x 90%)	-9
Penyusutan atas aset tetap ($20 x 90%) ÷ 20 tahun	-0.9
Pendapatan investasi	$17,1

 

Investasi pada Son Corp., 1 Januari	$198
Pendapatan investasi dari Son Corp.	17.1
Dividen dari Son Corp. ($10 x 90%)	-9
Investasi pada Son Corp., 31 Desember	$206,1

 

Ayat jurnal dan laporan konsolidasi tanggal 31 Desember 2016 disajikan sebagai berikut.

(a)        Pendapatan dari Son Corp.                    17.1

                        Dividen (dari Son Corp.)                           9

                        Investasi pada Son Corp.                        8.1

            

(b)        Modal saham - Son Corp.                      100

            Saldo laba - Son Corp.                             20

            Kelebihan belum diamortisasi                  90

                        Investasi pada Son Corp.                       198

                        Kepemilikan non-pengendali                   12

 

(c)        Beban pokok penjualan                              9

            Beban operasional                                   4.5

            Aset tetap - bersih                                    18

            Goodwill                                                 58.5

                        Kelebihan belum diamortisasi                  90

            

(d)       Beban operasional                                   0.9

                        Aset tetap - bersih                                   0.9

            

(e)        Pendapatan non-pengendali                    3.5

                        Dividen                                                      1

                        Kepemilikan non-pengendali                  2.5

 

	Pop Corporation	Son Corporation (90%)	Penyesuaian dan eliminasi		Laporan konsolidasi
			Debet	Kredit
Laporan laba rugi
Penjualan	$600	$200	-	-	$800
Pendapatan dari Son Corp.	17.1	-	(a)17.1	-	-
Beban pokok penjualan	-300	-120	(c)9	-	-429
Beban operasional	-211.25	-45	(c)4.5 (d)0.9	-	-261.65
Pendapatan non-pengendali	-	-	(e)3.5	-	-3.5
Laba bersih	$105.85	$35			$105.85
Saldo laba
Saldo laba, 1 Januari	$150	$20	(b)20		$150
Laba bersih	105.85	35			105.85
Dividen	-80	-10		(a)9 (e)1	-80
Saldo laba, 31 Desember	$175.85	$45			$175.85
Laporan posisi keuangan
Kas	$29.75	$13	-	-	$42.75
Piutang usaha-bersih	90	32	-	-	122
Persediaan	100	48	-	-	148
Aset lancar lain	30	17	-	-	47
Aset tetap-bersih	200	57	(c)18	(d)0.9	274.1
Investasi pada Son Corp.	206.1	-	-	(a)8.1 (b)198	-
Goodwill	-	-	(c)58.5	-	58.5
Kelebihan belum diamortisasi	-	-	(b)90	(c)90	-
	$655.85	$167			$692.35
Liabilitas	$80	$22	-	-	$102
Modal saham	400	100	(b)100	-	400
Saldo laba	175.85	45	-	-	175.85
Kepemilikan non-pengendali	-	-		(b)12 (e)2.5	14.5
	$655.85	$167	321.5	321.5	$692.35

 

Data dan informasi

Laudon dan Laudon (2020:16), dan Romney et al. (2021:29) menjelaskan bahwa data merupakan fakta yang dikumpulkan, direkam, disimpan, dan diproses oleh sebuah sistem informasi sedangkan informasi adalah data yang telah diorganisasikan dan telah diproses guna memberikan makna dan konteks yang berfungsi untuk meningkatkan kualitas proses pengambilan keputusan. Dalam konteks akuntansi, data dan informasi memiliki peran yang penting dalam sistem informasi akuntansi (penjelasan lanjut dapat dilihat pada video berikut).

Hubungan data dan informasi merupakan sebuah siklus yang berkelanjutan tergantung dari kebutuhan para penggunanya. Video berikut menampilkan hubungan data dan informasi.

Proses akuntansi terdiri dari beberapa aktivitas utama, yaitu identifikasi, pencatatan, dan komunikasi (Weygandt et al., 2018:1-4). Proses akuntansi akan memberikan hasil akhir yang berbentuk laporan keuangan. Hal ini menunjukkan bahwa laporan keuangan merupakan informasi yang berasal dari pengolahan data atas kejadian ekonomi yang dicatat dalam akuntansi. Akan tetapi, informasi yang berasal dari laporan keuangan bukan merupakan siklus akhir dari hubungan data dan informasi. Contoh, asumsikan seorang peneliti ingin membuktikan sebuah hipotesis bahwa meningkatnya rasio pengembalian aset (return on assets) sebuah perusahaan cenderung diikuti dengan peningkatan rasio pembayaran dividen (dividend payout ratio). Berdasarkan hipotesis ini maka peneliti akan melakukan tahapan-tahapan pengumpulan dan pengolahan data guna memperoleh informasi yang dibutuhkan. Berikut contoh tahapan-tahapan yang dimaksud.

Tahap 1. Peneliti akan mengambil data berupa jumlah total aset tahunan, laba bersih tahunan, dan jumlah pembayaran dividen tahunan. Peneliti mengambil data tersebut dari informasi keuangan yang dilaporkan dalam laporan keuangan tahunan sampel penelitian.

Tahap 2. Peneliti memasukkan data tersebut (jumlah total aset tahunan, laba bersih tahunan, dan jumlah pembayaran dividen tahunan) ke dalam sebuah formula guna memperoleh informasi berupa rasio pengembalian aset dan rasio pembayaran dividen.

Tahap 3. Peneliti menggunakan informasi berupa rasio pengembalian aset dan rasio pembayaran dividen sebagai data guna dilakukannya analisis lanjut (misalnya, analisis regresi).

Tahap 4. Peneliti menggunakan hasil analisis sebagai data untuk melakukan interpretasi lanjut yang akan menghasilkan informasi sebagai jawaban atas hubungan rasio pengembalian aset dengan rasio pembayaran dividen.

Berdasarkan contoh tahapan-tahapan diatas maka dapat terlihat bahwa siklus atas data dan informasi adalah bergantung pada kebutuhan dari para penggunanya. Akan tetapi, perlu diperhatikan bahwa untuk menghasilkan informasi yang bebas bias (tidak menyesatkan) guna kepentingan pengambilan keputusan maka data yang digunakan wajib bersifat akurat dan layak (Render et al., 2018:22). Brewer et al. (2019:2-3) menunjukkan bahwa data yang valid dan reliabel merupakan faktor penting dalam menghasilkan informasi yang bermanfaat bagi manajer untuk melaksanakan beberapa aktivitas vital, seperti perencanaan (yang akan diikuti oleh penganggaran), pengendalian (yang akan diikuti oleh pengawasan dan evaluasi), dan pengambilan keputusan.  

Referensi

Brewer, P. C., Garrison, R. H., & Noreen, E. W. (2019). Introduction to Managerial Accounting, 8^th Edition. New York: McGraw-Hill Education.

Laudon, K. C., & Laudon, J. P. (2020). Management Information Systems: Managing the Digital Firm, 16^th Edition. New Jersey: Pearson Education Inc.

Render, B., Stair, Jr., R. M., Hanna, M. E., & Hale, T. S. (2018). Quantitative Analysis for Management, 13^th Edition. Harlow: Pearson Education Limited.

Romney, M. B., Steinbart, P. J., Summers, S. L, & Wood, D. A. (2021). Accounting Information Systems, 15^th Edition. Harlow: Pearson Education Limited.

Weygandt, J. J., Kimmel, P. D., & Kieso, D. E. (2018). Accounting Principles, 13^th Edition. New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.

This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.