Studi Kasus Bab 11 yang disadur dari Floyd A. Beams, Joseph H. Anthony, Bruce Bettinghaus, & Kenneth A. Smith. (2018). Advanced Accounting, 13th Edition - Global Edition. Harlow: Pearson Education Limited
Tanggal 1 Januari 2016, Pop Corporation memperoleh 90% kepemilikan dari Son Corporation secara tunai sebesar $198,000. Laporan posisi keuangan kedua entitas saat itu disajikan sebagai berikut (dalam ribuan).
|
|
Pop Corporation |
Son Corporation |
||
|
|
Nilai Buku |
Nilai Wajar |
Nilai Buku |
Nilai Wajar |
|
Kas |
$220 |
$220 |
$5 |
$5 |
|
Piutang usaha-bersih |
80 |
80 |
30 |
35 |
|
Persediaan |
90 |
100 |
40 |
50 |
|
Aset lancar lain |
20 |
20 |
10 |
10 |
|
Aset tetap-bersih |
220 |
300 |
60 |
80 |
|
Total aset |
$630 |
$720 |
$145 |
$180 |
|
|
|
|
|
|
|
Liabilitas |
$80 |
$80 |
$25 |
$25 |
|
Modal saham, nominal $10 |
400 |
|
100 |
|
|
Saldo laba |
150 |
|
20 |
|
|
Total ekuitas |
$630 |
|
$145 |
|
Alokasi pada aset teridentifikasi dan goodwill = $90 ($198-($120 x 90%))
Nilai aset bersih Son Corporation (revaluasi) = $155 ($180 - $25)
Alokasi pada goodwill berdasarkan revaluasi = $58.5 ($198-($155 x 90%))
Alokasi pada aset teridentifikasi berdasarkan revaluasi = $31.5 ($90 - $58.5)
Alokasi pada aset teridentifikasi dan goodwill (dalam ribuan) jika mengambil 90% dari penghitungan teori entitas.
|
|
Nilai Wajar |
Nilai Buku |
Kelebihan atas nilai buku |
|
Piutang usaha-bersih |
$35 |
$30 |
$4.5 ($5 x 90%) |
|
Persediaan |
50 |
40 |
9 (10 x 90%) |
|
Aset tetap-bersih |
80 |
60 |
18 (20 x 90%) |
|
Goodwill |
- |
- |
58.5 (65 x 90%) |
|
Total kelebihan nilai buku |
$90 |
||
Ayat jurnal dan laporan konsolidasi (dalam ribuan) tanggal 1 Januari 2016 disajikan berikut.
(a) Modal saham - Son Corp. 100
Saldo laba - Son Corp. 20
Kelebihan belum diamortisasi 90
Investasi pada Son Corp. 198
Kepemilikan non-pengendali* 12
*10% dari $120,000, dimana 10% adalah sisa kepemilikan dari Son Corporation
(b) Piutang usaha-bersih 4.5
Persediaan 9
Aset tetap-bersih 18
Goodwill 58.5
Kelebihan belum diamortisasi 90
|
|
Pop Corporation |
Son Corporation (90%) |
Penyesuaian dan eliminasi |
Laporan konsolidasi |
|
|
Debet |
Kredit |
||||
|
Kas |
$22 |
$5 |
- |
- |
$27 |
|
Piutang usaha-bersih |
80 |
30 |
(b)4.5 |
- |
114.5 |
|
Persediaan |
90 |
40 |
(b)9 |
- |
139 |
|
Aset lancar lain |
20 |
10 |
- |
- |
30 |
|
Aset tetap-bersih |
220 |
60 |
(b)18 |
- |
298 |
|
Investasi pada Son Corp. |
198 |
- |
- |
(a)198 |
- |
|
Goodwill |
- |
- |
(b)58.5 |
- |
58.5 |
|
Kelebihan belum diamortisasi |
- |
- |
(a)90 |
(b)90 |
- |
|
Total aset |
$630 |
$145 |
|
|
$667 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Liabilitas |
$80 |
$25 |
|
|
$105 |
|
Modal saham |
400 |
100 |
(a)100 |
|
400 |
|
Saldo laba |
150 |
20 |
(a)20 |
|
150 |
|
Kepemilikan non-pengendali |
- |
- |
|
(a)12 |
12 |
|
Total ekuitas |
$630 |
$145 |
300 |
300 |
$667 |
Informasi tambahan dari Son Corporation pada tanggal 31 Desember 2016.
1. Laba bersih dan dividen (dalam ribuan) dari untuk tahun 2016 adalah $35 dan $10.
2. Kelebihan atas piutang usaha dan persediaan telah direalisasikan sepanjang tahun 2016.
3. Kelebihan aset tetap disusutkan selama 20 tahun dengan metode garis lurus.
Berdasarkan metode ekuitas, pendapatan investasi Pop Corporation dari Son Corporation dihitung sebagai berikut.
|
Laba bersih yang diperoleh dari Son Corporation ($35 x 90%) |
$31.5 |
|
Dikurangi: |
|
|
Realisasi atas piutang usaha ($5 x 90%) |
-4.5 |
|
Realisasi atas persediaan ($10 x 90%) |
-9 |
|
Penyusutan atas aset tetap ($20 x 90%) ÷ 20 tahun |
-0.9 |
|
Pendapatan investasi |
$17,1 |
|
Investasi pada Son Corp., 1 Januari |
$198 |
|
Pendapatan investasi dari Son Corp. |
17.1 |
|
Dividen dari Son Corp. ($10 x 90%) |
-9 |
|
Investasi pada Son Corp., 31 Desember |
$206,1 |
Ayat jurnal dan laporan konsolidasi tanggal 31 Desember 2016 disajikan sebagai berikut.
(a) Pendapatan dari Son Corp. 17.1
Dividen (dari Son Corp.) 9
Investasi pada Son Corp. 8.1
(b) Modal saham - Son Corp. 100
Saldo laba - Son Corp. 20
Kelebihan belum diamortisasi 90
Investasi pada Son Corp. 198
Kepemilikan non-pengendali 12
(c) Beban pokok penjualan 9
Beban operasional 4.5
Aset tetap - bersih 18
Goodwill 58.5
Kelebihan belum diamortisasi 90
(d) Beban operasional 0.9
Aset tetap - bersih 0.9
(e) Pendapatan non-pengendali 3.5
Dividen 1
Kepemilikan non-pengendali 2.5
|
|
Pop Corporation |
Son Corporation (90%) |
Penyesuaian dan eliminasi |
Laporan konsolidasi |
|
|
Debet |
Kredit |
||||
|
Laporan laba rugi |
|
|
|
|
|
|
Penjualan |
$600 |
$200 |
- |
- |
$800 |
|
Pendapatan dari Son Corp. |
17.1 |
- |
(a)17.1 |
- |
- |
|
Beban pokok penjualan |
-300 |
-120 |
(c)9 |
- |
-429 |
|
Beban operasional |
-211.25 |
-45 |
(c)4.5 (d)0.9 |
- |
-261.65 |
|
Pendapatan non-pengendali |
- |
- |
(e)3.5 |
- |
-3.5 |
|
Laba bersih |
$105.85 |
$35 |
|
|
$105.85 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Saldo laba |
|
|
|
|
|
|
Saldo laba, 1 Januari |
$150 |
$20 |
(b)20 |
|
$150 |
|
Laba bersih |
105.85 |
35 |
|
|
105.85 |
|
Dividen |
-80 |
-10 |
|
(a)9 (e)1 |
-80 |
|
Saldo laba, 31 Desember |
$175.85 |
$45 |
|
|
$175.85 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Laporan posisi keuangan |
|
|
|
|
|
|
Kas |
$29.75 |
$13 |
- |
- |
$42.75 |
|
Piutang usaha-bersih |
90 |
32 |
- |
- |
122 |
|
Persediaan |
100 |
48 |
- |
- |
148 |
|
Aset lancar lain |
30 |
17 |
- |
- |
47 |
|
Aset tetap-bersih |
200 |
57 |
(c)18 |
(d)0.9 |
274.1 |
|
Investasi pada Son Corp. |
206.1 |
- |
- |
(a)8.1 (b)198 |
- |
|
Goodwill |
- |
- |
(c)58.5 |
- |
58.5 |
|
Kelebihan belum diamortisasi |
- |
- |
(b)90 |
(c)90 |
- |
|
|
$655.85 |
$167 |
|
|
$692.35 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Liabilitas |
$80 |
$22 |
- |
- |
$102 |
|
Modal saham |
400 |
100 |
(b)100 |
- |
400 |
|
Saldo laba |
175.85 |
45 |
- |
- |
175.85 |
|
Kepemilikan non-pengendali |
- |
- |
|
(b)12 (e)2.5 |
14.5 |
|
|
$655.85 |
$167 |
321.5 |
321.5 |
$692.35 |
