Konsolidasi laporan keuangan dari mata uang asing

Diadopsi dari Floyd A. Beams dan Amir Abadi Jusuf dalam Kasus Bab 14, Buku Akuntansi Keuangan Lanjutan di Indonesia, Buku Dua

Pada tanggal 1 Januari, PT. X (berkedudukan di Indonesia) membeli semua saham yang beredar dari Y Corp (berkedudukan di luar negeri) dengan harga IDR 990,000,000 pada saat kurs tukar sebesar Rp. 1,600 per USD. Nilai buku dari aset dan kewajiban Y Corp pada tanggal akuisisi adalah sama dengan nilai wajarnya, kecuali untuk tanah dimana nilai wajarnya adalah USD 200,000 dan peralatan dengan nilai wajar USD 100,000. Laporan keuangan sebelum penggabungan usaha disajikan berikut

 

	PT. X (USD)	Y Corp (USD)
Aset lancar	3,000,000,000	100,000
Tanah	800,000,000	100,000
Bangunan - bersih	1,200,000,000	250,000
Peralatan - bersih	1,000,000,000	50,000
	6,000,000,000	500,000
Utang lancar	600,000,000	50,000
Utang wesel	1,000,000,000	150,000
Modal saham	3,000,000,000	200,000
Saldo laba	1,400,000,000	100,000
	6,000,000,000	500,000

 

Apabila penggabungan dilakukan segera setelah terjadinya akuisisi, maka hal yang perlu dilakukan adalah sebagai berikut.

Menghitung nilai akuisisi dan kelebihan atas biaya investasi

Modal saham	USD 200,000
Saldo laba	100,000
Total ekuitas	300,000
Kurs per USD	IDR 1,600
Total ekuitas (USD)	480,000,000
Biaya investasi	IDR 990,000,000
Kepemilikan diambil alih	-480,000,000
Kelebihan atas biaya investasi	510,000,000

 

Menentukan goodwill dari penghitungan aset yang dapat teridentifikasi

	Nilai wajar (USD)	Nilai buku (USD)	Selisih	Kurs	Nilai teridentifikasi (IDR)
Tanah	200,000	100,000	100,000	1,600	160,000,000
Peralatan	100,000	50,000	50,000	1,600	80,000,000
Goodwill					270,000,000
				Total	510,000,000

 

Mencatat jurnal penyesuaian atas penggabungan usaha

Investasi saham	990,000,000
Kas		990,000,000
Modal saham - Y Corp	320,000,000	-
Saldo laba - Y Corp	160,000,000	-
Goodwill	270,000,000	-
Tanah	160,000,000	-
Peralatan	80,000,000	-
Investasi saham	-	990,000,000

 

Menyusun laporan keuangan gabungan

	PT. X (IDR)	Y Corp (USD)	Kurs	Y Corp (IDR)	Penyesuaian		Konsolidasi (IDR)
Aset lancar	3,000,000,000	100,000	1,600	160,000,000	-	990,000,000	2,170,000,000
Investasi saham	-	-	-	-	990,000,000	990,000,000	-
Tanah	800,000,000	100,000	1,600	160,000,000	160,000,000	-	1,120,000,000
Bangunan - bersih	1,200,000,000	250,000	1,600	400,000,000	-	-	1,600,000,000
Peralatan - bersih	1,000,000,000	50,000	1,600	80,000,000	80,000,000	-	1,160,000,000
Goodwill	-	-		-	270,000,000	-	270,000,000
	6,000,000,000	500,000		800,000,000			6,320,000,000
Utang lancar	600,000,000	50,000	1,600	80,000,000	-	-	680,000,000
Utang wesel	1,000,000,000	150,000	1,600	240,000,000	-	-	1,240,000,000
Modal saham	3,000,000,000	200,000	1,600	320,000,000	320,000,000	-	3,000,000,000
Saldo laba	1,400,000,000	100,000	1,600	160,000,000	160,000,000	-	1,400,000,000
	6,000,000,000	500,000		800,000,000	1,980,000,000	1,980,000,000	6,320,000,000

 

 

 

Kasus statistik deskriptif

Berikut disajikan Indeks Harga Saham Gabungan (IHSG), tingkat pengembaliannya (market return), dan volume perdagangan periode 1 Januari 2021 sampai dengan 31 Desember 2021.

 

Sumber: Yahoo Finance

 

Tujuan analisis adalah untuk menentukan:
1.Tendensi pusat data (mean, median, dan mode) dari IHSG
2.Rata-rata pertumbuhan (geometric mean) IHSG sejak 1 Januari 2021
3.Variasi IHSG (range, variance, standard deviation, coefficient of variation, dan Z-Scores)
4.Pola IHSG (skewness dan kurtosis)
5.Quartile dari IHSG
6.Kovarian dan koefisien korelasi antara IHSG dengan volume perdagangan
 
 

Tendensi pusat
Penggunaan aplikasi SPSS untuk menentukan mean, median, dan mode dari IHSG disajikan berikut.
 

Berdasarkan hasil analisis, diketahui bahwa IHSG periode 1 Januari 2021 sampai dengan 31 Desember 2021 memiliki informasi berikut.

SPSS tidak secara langsung memberikan hasil atas geometric mean sehingga perlu dibuat 1 (satu) variabel konstan (constant) yang bernilai 1 (satu). Perlu diingat bahwa, data yang akan digunakan bukan berasal dari nilai IHSG akan tetapi tingkat pengembalian pasarnya (market return). Perhatikan langkah-langkah dalam video berikut.

Hasil analisis SPSS menunjukkan nilai geometric mean sebesar 1.0004 sehingga perlu dilakukan penghitungan lanjutan yaitu mengurangi nilai tersebut dengan nilai 1 (satu) sehingga diperoleh hasil 0.0004 atau 0.04%.

Hasil ini menunjukkan bahwa market return memiliki pertumbuhan sebesar 0.04% sejak 1 Januari 2021 hingga 31 Desember 2021.

 
Variasi dan pola
Penggunaan SPSS dalam pengukuran variasi dan pola disajikan dalam video berikut.

Hasil SPSS atas range, variance, dan standard deviation menghasilkan tabel berikut.

Hasil SPSS atas coefficient of variation menghasilkan tabel berikut.

Hasil SPSS atas Z-Scores menghasilkan variabel baru yang disebut ZIHSG. Apabila diperhatikan lebih jauh dalam variabel ZIHSG, maka tidak ditemukan data yang bernilai Z kurang dari -3.0 atau lebih dari 3.0 sehingga mengindikasikan bahwa data IHSG tidak memiliki nilai outliers. Lebih lanjut, analisis dengan SPSS juga menyajikan nilai skewness dan kurtosis sebagai berikut.

Hasil analisis menunjukkan bahwa data IHSG memiliki skewness 0.504 sehingga dapat disimpulkan bahwa data memiliki pola positive skewed. Selain itu, nilai kurtosis yang ditemukan adalah sebesar -0.907 sehingga pola data adalah platykurtic.

 
Titik eksplorasi
Penggunaan SPSS untuk menentukan titik eksplorasi dalam bentuk quartile disajikan pada video berikut.

Hasil analisis atas IHSG periode 1 Januari 2021 hingga 31 Desember 2021 disajikan pada tabel berikut.

Hasil analisis menunjukkan bahwa titik Q1 adalah IDR 6,047.11, titik Q2 adalah IDR 6,137.55, dan titik Q3 adalah IDR 6,428.31. Hal ini mengindikasikan bahwa:

-25% data berada kurang dari atau sama dengan IDR 6,047.11, atau

-50% data berada kurang dari atau sama dengan IDR 6,137.55, atau

-75% data berada kurang dari atau sama dengan IDR 6,428.31.

Kovarian dan koefisien korelasi antara IHSG dengan volume perdagangan

Penggunaan SPSS untuk menentukan kovarian dan koefisien korelasi disajikan pada video berikut.

Hasil analisis atas kovarian dan koefisien korelasi antara IHSG dengan volume perdagangan pada periode 1 Januari 2021 hingga 31 Desember 2021 disajikan pada tabel berikut.

Nilai korelasi (r) menunjukkan nilai sebesar 0.338 yang mengindikasikan bahwa hubungan antara IHSG dengan volume perdagangan adalah weak positive correlation.