Kasus konsolidasi dengan teori entitas

Studi Kasus Bab 11 yang disadur dari Floyd A. Beams, Joseph H. Anthony, Bruce Bettinghaus, & Kenneth A. Smith. (2018). Advanced Accounting, 13^th Edition - Global Edition. Harlow: Pearson Education Limited

 

Tanggal 1 Januari 2016, Pop Corporation memperoleh 90% kepemilikan dari Son Corporation secara tunai sebesar $198,000. Laporan posisi keuangan kedua entitas saat itu disajikan sebagai berikut (dalam ribuan).

 

	Pop Corporation		Son Corporation
	Nilai Buku	Nilai Wajar	Nilai Buku	Nilai Wajar
Kas	$220	$220	$5	$5
Piutang usaha-bersih	80	80	30	35
Persediaan	90	100	40	50
Aset lancar lain	20	20	10	10
Aset tetap-bersih	220	300	60	80
Total aset	$630	$720	$145	$180
Liabilitas	$80	$80	$25	$25
Modal saham, nominal $10	400		100
Saldo laba	150		20
Total ekuitas	$630		$145

 

Nilai aset bersih Son Corporation (revaluasi)        =    $220 ($198 ÷ 90%)

Nilai aset bersih Son Corporation (nilai buku)      =    $120

Alokasi pada aset teridentifikasi dan goodwill    =    $100 ($220 - $120)

 

Alokasi pada aset teridentifikasi dan goodwill (dalam ribuan).

 

	Nilai Wajar	Nilai Buku	Kelebihan atas nilai buku
Piutang usaha-bersih	$35	$30	$5
Persediaan	50	40	10
Aset tetap-bersih	80	60	20
Goodwill	-	-	65
Total kelebihan nilai buku			$100

 

Ayat jurnal dan laporan konsolidasi (dalam ribuan) tanggal 1 Januari 2016 disajikan berikut.

(a)        Modal saham - Son Corp.                      100

            Saldo laba - Son Corp.                             20

            Kelebihan belum diamortisasi                100

                        Investasi pada Son Corp.                       198

                        Kepemilikan non-pengendali*                 22

                *10% dari $220,000, dimana 10% adalah sisa kepemilikan dari Son Corporation

 

(b)        Piutang usaha-bersih                                  5

            Persediaan                                                10

            Aset tetap-bersih                                      20

            Goodwill                                                  65

                        Kelebihan belum diamortisasi                100

 

 

	Pop Corporation	Son Corporation (90%)	Penyesuaian dan eliminasi		Laporan konsolidasi
			Debet	Kredit
Kas	$22	$5	-	-	$27
Piutang usaha-bersih	80	30	(b)5	-	115
Persediaan	90	40	(b)10	-	140
Aset lancar lain	20	10	-	-	30
Aset tetap-bersih	220	60	(b)20	-	300
Investasi pada Son Corp.	198	-	-	(a)198	-
Goodwill	-	-	(b)65	-	65
Kelebihan belum diamortisasi	-	-	(a)100	(b)100	-
Total aset	$630	$145			$677
Liabilitas	$80	$25			$105
Modal saham	400	100	(a)100		400
Saldo laba	150	20	(a)20		150
Kepemilikan non-pengendali	-	-		(a)22	22
Total ekuitas	$630	$145	320	320	$677

 

Informasi tambahan dari Son Corporation pada tanggal 31 Desember 2016.

1.   Laba bersih dan dividen (dalam ribuan) dari untuk tahun 2016 adalah $35 dan $10.

2.   Kelebihan atas piutang usaha dan persediaan telah direalisasikan sepanjang tahun 2016.

3.   Kelebihan aset tetap disusutkan selama 20 tahun dengan metode garis lurus.

 

Berdasarkan metode ekuitas, pendapatan investasi Pop Corporation dari Son Corporation dihitung sebagai berikut.

 

Laba bersih yang diperoleh dari Son Corporation ($35 x 90%)	$31.5
Dikurangi:
Realisasi atas piutang usaha ($5 x 90%)	-4.5
Realisasi atas persediaan ($10 x 90%)	-9
Penyusutan atas aset tetap ($20 x 90%) ÷ 20 tahun	-0.9
Pendapatan investasi	$17.1

 

Investasi pada Son Corp., 1 Januari	$198
Pendapatan investasi dari Son Corp.	17.1
Dividen dari Son Corp. ($10 x 90%)	-9
Investasi pada Son Corp., 31 Desember	$206.1

 

Ayat jurnal dan laporan konsolidasi tanggal 31 Desember 2016 disajikan sebagai berikut.

(a)        Pendapatan dari Son Corp.                     17.1

                        Dividen (dari Son Corp.)                           9

                        Investasi pada Son Corp.                        8.1

            

(b)        Modal saham - Son Corp.                      100

            Saldo laba - Son Corp.                             20

            Kelebihan belum diamortisasi                100

                        Investasi pada Son Corp.                       198

                        Kepemilikan non-pengendali                   22

 

(c)        Beban pokok penjualan                            10

            Beban operasional                                      5

            Aset tetap - bersih                                    20

            Goodwill                                                  65

                        Kelebihan belum diamortisasi                100

            

(d)       Beban operasional                                      1

                        Aset tetap - bersih                                      1

            

(e)        Pendapatan non-pengendali                    1.9

                        Dividen                                                      1

                        Kepemilikan non-pengendali                  0.9

 

	Pop Corporation	Son Corporation (90%)	Penyesuaian dan eliminasi		Laporan konsolidasi
			Debet	Kredit
Laporan laba rugi
Penjualan	$600	$200	-	-	$800
Pendapatan dari Son Corp.	17.1	-	(a)17.1	-	-
Beban pokok penjualan	-300	-120	(c)10	-	-430
Beban operasional	-211.25	-45	(c)5 (d)1	-	-262.25
Pendapatan non-pengendali	-	-	(e)1.9	-	-1.9
Laba bersih	$105.85	$35			$105.85
Saldo laba
Saldo laba, 1 Januari	$150	$20	(b)20		$150
Laba bersih	105.85	35			105.85
Dividen	-80	-10		(a)9 (e)1	-80
Saldo laba, 31 Desember	$175.85	$45			$175.85
Laporan posisi keuangan
Kas	$29.75	$13	-	-	$42.75
Piutang usaha-bersih	90	32	-	-	122
Persediaan	100	48	-	-	148
Aset lancar lain	30	17	-	-	47
Aset tetap-bersih	200	57	(c)20	(d)1	276
Investasi pada Son Corp.	206.1	-	-	(a)8.1 (b)198	-
Goodwill	-	-	(c)65	-	65
Kelebihan belum diamortisasi	-	-	(b)100	(c)100	-
	$655.85	$167			$700.75
Liabilitas	$80	$22	-	-	$102
Modal saham	400	100	(b)100	-	400
Saldo laba	175.85	45	-	-	175.85
Kepemilikan non-pengendali	-	-		(b)22 (e)0.9	22.9
	$655.85	$167	340	340	$700.75